"Какие категории физических лиц обязаны представлять налоговую декларацию и есть ли категории налогоплательщиков, имеющих право на представление декларации по собственной инициативе? Егор Р."
На вопрос читателя газеты отвечает советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса Н.В. Казанцева:
- С 1 января 2014 началась декларационная кампания по налогу на доходы физических лиц за 2013 год. Перечень граждан, которые самостоятельно исчисляют налог на доходы физических лиц и подают декларацию по НДФЛ в налоговые органы, установлен статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ. По доходам, полученным в 2013 году, обязаны отчитаться следующие категории налогоплательщиков: индивидуальные предприниматели; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой; иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента (с учетом положений п.6 ст.227.1 НК РФ); физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица, получившие доходы от продажи своего имущества, находившегося в собственности менее трех лет, имущественных прав; физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в п.3 ст. 207 НК РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами; физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов); физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению: физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций (за исключением случаев, предусмотренных абзацем 3 п. 52 ст. 217 НК РФ).
Вышеперечисленные категории налогоплательщиков обязаны подать декларацию о доходах, полученных в 2013 году, в территориальный налоговый орган по месту своего учета (жительства) не позднее 30 апреля 2014 года.
Сумма налога, исчисленная на основе налоговой декларации за 2013 год, подлежит уплате в бюджет не позднее 15 июля 2014 года.
Представление налоговой декларации лицом, обязанным ее представить в отношении полученных в 2013 году доходов, после установленного срока (30 апреля 2014 года) является основанием для привлечения такого лица к налоговой ответственности в виде штрафа в размере не менее 1 000 рублей.
Наряду с налогоплательщиками, которые обязаны подать декларацию в целях исполнения возложенных на них налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, определенная категория налогоплательщиков вправе представить декларации в следующих случаях: для получения стандартных налоговых вычетов - если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ; для получения социальных налоговых вычетов, установленных ст. 219 НК РФ (расходы на благотворительность, обучение, лечение и приобретение медикаментов, на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) на добровольное пенсионное страхование, на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии); для получения имущественных налоговых вычетов, установленных ст. 220 НК РФ (расходы на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на новое строительство либо приобретение указанных объектов); для получения профессиональных налоговых вычетов, установленных п.п. 2 и 3 ст. 221 НК РФ (например, по доходам налогоплательщиков от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера или по авторским вознаграждениям).
К декларации налогоплательщиком должны быть приложены документы, подтверждающие его право на получение налоговых вычетов.
Для указанной категории налогоплательщиков вышеуказанный срок представления декларации не распространяется. Правом на вычет можно воспользоваться в течение всего года.
К порядку заполнения деклараций имеются общие требования. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по доходам за 2013 год представляется налогоплательщиками по форме, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)".
Налоговая декларация о доходах может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Бланки декларации можно получить бесплатно в инспекции ФНС России по месту жительства налогоплательщика.
Для заполнения налоговой декларации по доходам 2013 года рекомендуем использовать специальную компьютерную программу "Декларация 2013", которая находится в свободном доступе на сайте ФНС России.
"Какие категории физических лиц обязаны представлять налоговую декларацию и есть ли категории налогоплательщиков, имеющих право на представление декларации по собственной инициативе? Егор Р."
На вопрос читателя газеты отвечает советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса Н.В. Казанцева:
- С 1 января 2014 началась декларационная кампания по налогу на доходы физических лиц за 2013 год. Перечень граждан, которые самостоятельно исчисляют налог на доходы физических лиц и подают декларацию по НДФЛ в налоговые органы, установлен статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ. По доходам, полученным в 2013 году, обязаны отчитаться следующие категории налогоплательщиков: индивидуальные предприниматели; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой; иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента (с учетом положений п.6 ст.227.1 НК РФ); физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица, получившие доходы от продажи своего имущества, находившегося в собственности менее трех лет, имущественных прав; физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в п.3 ст. 207 НК РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами; физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов); физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению: физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций (за исключением случаев, предусмотренных абзацем 3 п. 52 ст. 217 НК РФ).
Вышеперечисленные категории налогоплательщиков обязаны подать декларацию о доходах, полученных в 2013 году, в территориальный налоговый орган по месту своего учета (жительства) не позднее 30 апреля 2014 года.
Сумма налога, исчисленная на основе налоговой декларации за 2013 год, подлежит уплате в бюджет не позднее 15 июля 2014 года.
Представление налоговой декларации лицом, обязанным ее представить в отношении полученных в 2013 году доходов, после установленного срока (30 апреля 2014 года) является основанием для привлечения такого лица к налоговой ответственности в виде штрафа в размере не менее 1 000 рублей.
Наряду с налогоплательщиками, которые обязаны подать декларацию в целях исполнения возложенных на них налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, определенная категория налогоплательщиков вправе представить декларации в следующих случаях: для получения стандартных налоговых вычетов - если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ; для получения социальных налоговых вычетов, установленных ст. 219 НК РФ (расходы на благотворительность, обучение, лечение и приобретение медикаментов, на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) на добровольное пенсионное страхование, на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии); для получения имущественных налоговых вычетов, установленных ст. 220 НК РФ (расходы на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на новое строительство либо приобретение указанных объектов); для получения профессиональных налоговых вычетов, установленных п.п. 2 и 3 ст. 221 НК РФ (например, по доходам налогоплательщиков от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера или по авторским вознаграждениям).
К декларации налогоплательщиком должны быть приложены документы, подтверждающие его право на получение налоговых вычетов.
Для указанной категории налогоплательщиков вышеуказанный срок представления декларации не распространяется. Правом на вычет можно воспользоваться в течение всего года.
К порядку заполнения деклараций имеются общие требования. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по доходам за 2013 год представляется налогоплательщиками по форме, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)".
Налоговая декларация о доходах может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Бланки декларации можно получить бесплатно в инспекции ФНС России по месту жительства налогоплательщика.
Для заполнения налоговой декларации по доходам 2013 года рекомендуем использовать специальную компьютерную программу "Декларация 2013", которая находится в свободном доступе на сайте ФНС России.
